Descripción de la editorial
En la presente monografía, su autor, Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Santiago de Compostela, intenta un acercamiento crítico a la actual regulación de un aspecto esencial de la fiscalidad del ahorro, como es la inversión en valores mobiliarios negociados en la Bolsa. La obra toma como elemento de análisis la perspectiva de la neutralidad interna y atiende a los imperativos del orden tributario internacional y del Derecho Comunitario. Con estos referentes, el autor analiza la tributación de los dividendos comparándola con el régimen jurídico de otros rendimientos percibidos por el accionista (acciones liberadas, devolución de aportaciones, restitución de la prima de emisión&) y contrastándola con la fiscalidad de los reembolsos de participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva. No se pierden de vista las incursiones de Derecho Comparado, analizándose las llamadas tendencias a la dualización de los sistemas impositivos.
La obra se perfila en clave de crítica al vigente ordenamiento español, por sus desajustes, e incoherencias, y sobre todo, por adolecer, en muchos aspectos, de falta de neutralidad. Al mismo tiempo, se valoran las novedades del Proyecto de Reforma del IRPF de 2006, sobre todo en lo relativo al tipo único del 18 por 100 para rentas del ahorro y en la eliminación del régimen transitorio de coeficientes de abatimiento para acciones adquiridas antes del 31 de diciembre de 1994.
Índice
Abreviaturas ................................................................................ 11
VIII. Situación previa. Las distintas formas de inversión
en los mercados financieros .......................................... 17
VIII. La neutralidad en la forma de colocación del ahorro. 25
II.1. PUNTUALIZACIONES EN TORNO A LA EXIGENCIA DE
NEUTRALIDAD............................................................ 28
VIII. Rentas de capital/plusvalías. ¿Existe una distinción
que el legislador debe respetar? .................................... 35
IIIV. La evolución de la tributación de la inversión bursátil
de las personas físicas................................................ 41
IV.1. LEY 44/1978. LOS INICIOS DE LA DISTINCIÓN DIVIDENDO-
PLUSVALÍA .................................................... 41
IV.2. LA LEY DEL IRPF 18/1991, DE 6 DE JUNIO ............ 48
IV.3. EL DECRETO-LEY 7/1996, DE 7 DE JUNIO .............. 52
IV.4. EL INFORME DE LA COMISIÓN PARA LA REFORMA
DEL IRPF Y LA LEY 40/1998 .................................. 54
IV.5. LA REFORMA DE 2002.............................................. 60
IV.6. EL PROYECTO DE REFORMA DE LA LEY DEL IRPF
DE 2006 .................................................................. 64
IIIV. Marco internacional de las posibles acciones legislativas
en torno a la fiscalidad de la inversión bursátil. 71
V.1. INFLUENCIA DEL DERECHO COMUNITARIO................ 71
V.2. INFLUENCIA DEL CONTEXTO INTERNACIONAL. TENDENCIA
A LA DUALIZACIÓN DE LOS SISTEMAS FISCALES. 84
V.3. LAS EXIGENCIAS DE NEUTRALIDAD INTERNA Y EXTERNA
...................................................................... 90
V.4. CONCLUSIONES. LA INFLUENCIA DE LA NEUTRALIDAD
EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL COMO CRITERIO
DE VINCULACIÓN PARA EL LEGISLADOR ESPAÑOL A LA
HORA DE REGULAR LA FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN
BURSÁTIL .................................................................. 96
IIVI. Formas de inversión bursátil. La adquisición directa
de las acciones ................................................................ 99
VI.1. TRIBUTACIÓN DE LA ENTREGA DE ACCIONES LIBERADAS
...................................................................... 100
VI.2. PERCEPCIÓN DE DIVIDENDOS. BREVE REFERENCIA A
LAS NORMAS ANTI-LAVADO ...................................... 108
VI.2.1. El concepto de dividendo. La distribución de
beneficios y su tratamiento fiscal. Referencia a
los bonos de disfrute, a los dividendos preferentes
y a los rendimientos derivados de acciones
rescatables.................................................... 111
VI.2.2. Corrección de la doble imposición económica. La
necesaria reforma en el sistema de integración
IRPF-IS .................................................... 116
VI.2.3. Alternativas al sistema actual. Gravamen de
Dividendos en la Base especial del IRPF ...... 122
VI.2.4. ¿El impuesto dual? ...................................... 130
VI.3. BREVE REFERENCIA A LA FISCALIDAD DE LOS RENDIMIENTOS
LIGADOS A LA TITULARIDAD DE ACCIONES
EN EL DERECHO COMPARADO ................................ 133
VI.4. LA SOLUCIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
IRPF DE 2006 ........................................................ 147
VI.5. RESUMEN. POSIBLES MODIFICACIONES EN EL VIGENTE
RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN DE DIVIDENDOS A PARTIR
DE LAS EXPERIENCIAS DE DERECHO COMPARADO .... 154
IVII. Otros rendimientos percibidos por quien tiene la
condición de accionista, distinto de los dividendos .... 157
VII.1. CONDONACIÓN DE DIVIDENDOS PASIVOS CON CARGO
A RESERVAS ...................................................... 158
VII.2. PRIMAS DE ASISTENCIA A JUNTAS ............................ 160
VII.3. REDUCCIÓN DE CAPITAL CON DEVOLUCIÓN DE
APORTACIONES........................................................ 162
IVII.3.1. Cambios normativos en la tributación de las
devoluciones de aportaciones. Alternancia pendular
rendimientos de capital/ganancias patrimoniales
.................................................. 165
8 Índice
IVII.3.2. El error de implementar un tratamiento unificado
para supuestos diferentes...................... 174
VII.4. SEPARACIÓN DE SOCIOS Y DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES
.................................................................... 180
VII.5. DISTRIBUCIÓN DE LA PRIMA DE EMISIÓN................ 185
VII.6. LAS RENTAS DERIVADAS DE OPERACIONES DE PRÉSTAMOS
DE VALORES ................................................ 188
VII.7. ENAJENACIÓN DE ACCIONES. MENCIÓN ESPECIAL
PARA EL SUPUESTO DE VENTA A LA PROPIA SOCIEDAD
PARA SU AMORTIZACIÓN ........................................ 194
VII.7.1. Plusvalías por la enajenación de acciones: valor
de adquisición y enajenación y régimen actual
de tributación. El régimen transitorio ............ 196
VII.7.2. Enajenación a favor de la propia sociedad .... 212
VII.8. TRANSMISIÓN DE DERECHOS DE SUSCRIPCIÓN PREFERENTE
................................................................ 219
VIII. La inversión indirecta mediante instituciones de
inversión colectiva .......................................................... 223
VIII.1. EL TRATAMIENTO DEL AHORRO EN EL DERECHO
COMPARADO. ESPECIAL REFERENCIA A LOS FONDOS
DE INVERSIÓN ................................................ 228
VIII.2. EL RÉGIMEN FISCAL VENTAJOSO DE LOS FONDOS DE
INVERSIÓN EN ESPAÑA .......................................... 241
VIII.3. TRANSMISIÓN A TERCEROS DE PARTICIPACIONES EN
FONDOS DE INVERSIÓN. LA SUPRESIÓN DEL PEAJE
FISCAL.................................................................... 250
VIII.4. USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD EN PARTICIPACIONES
EN FONDOS DE INVERSIÓN ............................ 259
VIII.5. TRANSMISIONES DE PARTICIPACIONES EN FONDOS
DE INVERSIÓN REALIZADOS EN ESPAÑA POR NO
RESIDENTES .......................................................... 263
VIII.6. BREVES CONCLUSIONES SOBRE LAS PERSPECTIVAS
DE FUTURO DEL GRAVAMEN DEL REEMBOLSO DE
PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN
COLECTIVA ............................................................ 270
Bibliografía .................................................................................. 273
Páginas web consultadas............................................................ 283
Índice 9
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