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Microsimulación y Comportamiento Laboral en las Reformas de la Imposición Sobre la Renta Personal
José Félix Sanz Sanz
Rústica. Castellano 2004.
ISBN 9788480081641
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Descripción de la editorial
PRESENTACIÓN
CUANDO, a mediados del año 2000, desembarqué con toda la ilusión del mundo
en la Dirección General del Instituto de Estudios Fiscales, uno de los objetivos
estratégicos que nos marcamos en el área de investigación y hablo en plural porque
si algo ha caracterizado a esta Institución en esta última etapa ha sido el trabajo en
equipo fue el diseño de un instrumental analítico sofisticado que nos permitiera evaluar,
tanto ex-ante como ex-post, diferentes escenarios de reformas tributarias en sus
aspectos recaudatorios, distributivos, de eficiencia y bienestar. Es sabido que los procesos
de reforma fiscal generan una gran cantidad de interrogantes cuya respuesta
dista mucho de ser evidente. Preguntas como cuál es su impacto recaudatorio, a quiénes
beneficia o perjudica o cuáles son sus costes de eficiencia son preocupaciones
que deben estar en la agenda de los decisores de la política fiscal, siempre y cuando
se pretenda construir una reforma tributaria con solvencia y rigor analítico.
Conscientes de esta necesidad, el Instituto de Estudios Fiscales, a través de la
Subdirección General de Estudios Tributarios dirigida por el Profesor Dr. D. José
Félix Sanz, creó la Unidad de Microsimulación (UMIEF). Esta Unidad ha trabajado
intensamente en los últimos años en el desarrollo de dos aplicaciones informáticas
destinadas al análisis detallado y riguroso tanto de la imposición indirecta como de
la imposición sobre la renta personal en España. Estas herramientas suponen un
enorme esfuerzo de los investigadores del IEF para poner a disposición de la sociedad
unos instrumentos de política fiscal que van a aproximar la forma de estructurar
y diseñar nuestros impuestos básicos a los rigurosos métodos y técnicas que
desde hace años se vienen aplicando en los países más avanzados. Ha sido precisamente
esta necesidad de homologación de nuestro instrumental a los parámetros de
calidad de otros instrumentos aplicados a nivel internacional lo que nos ha llevado
a convocar a los más prestigiosos investigadores mundiales en materia de microsimulación
a sucesivas reuniones y encuentros internacionales con el objetivo de presentarles
nuestro trabajo y calibrar las potencialidades de nuestros modelos en función
de los estándares internacionales. Los resultados han sido muy positivos y esto
nos permite ser optimistas respecto al futuro papel que este instrumental, sujeto a
un proceso dinámico de perfeccionamiento, puede jugar en el debate sobre las reformas
tributarias en España.
Otro de los objetivos de la UMIEF ha sido la transparencia y el debate abierto, no
sólo respecto a los posibles escenarios de reforma, sino también respecto a la metodología
utilizada en la construcción de los simuladores. Por ello, se ofrecen, junto al
instrumental informático, documentos detallados donde se recogen los procedimientos
de trabajo, construcción y calibración del microsimulador para que los estudiosos
en la materia puedan contribuir con sus aportaciones, desde un debate constructivo,
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a perfeccionar las herramientas puestas a disposición de la comunidad científica interesada
en cuestiones de economía pública.
Los resultados de este intenso trabajo de más de dos años son evidentes y están
a disposición del lector interesado. A finales del año 2003 se presentó el Simulador
de Imposición Indirecta del Instituto de Estudios Fiscales (SINDIEF). SINDIEF es el primer
microsimulador estático con comportamiento que permite evaluar, en tiempo
real, el impacto y las consecuencias económicas vinculadas a los cambios normativos
en el IVA y en las accisas que gravan los consumos específicos de alcohol, cerveza,
labores del tabaco, combustibles y carburantes, electricidad y compra de vehículos
nuevos, generando informes de evaluación que abarcan aspectos recaudatorios, distributivos,
de eficiencia y bienestar social.
Corresponde ahora poner de largo el segundo simulador confeccionado por la
UMIEF en cumplimiento de los objetivos que nos habíamos planteado como equipo al
tomar las riendas del IEF. Se trata del Simulador del Impuesto sobre la Renta Personal
del IEF (SIRPIEF). Este simulador asume ya la experiencia acumulada en el desarrollo
del primero e incorpora algunas de las innovaciones que en el trabajo de diseño conjunto
de ambos instrumentos se han gestado en cuestiones técnicas y metodológicas.
La característica central del SIRPIEF no es otra que la de permitir evaluar posibles
reformas del IRPF con o sin comportamiento laboral. Es decir, tanto en el supuesto
de que los individuos no alteren su oferta laboral en respuesta a la reforma, como en
el caso de que sí lo hagan. Una cualidad básica del SIRPIEF, que le convierte en un
instrumento de máxima utilidad para decisiones de política tributaria, consiste en la
posibilidad de definir múltiples escenarios del IRPF (p.e., la estructura del IRPF vigente
en 1999, la existente en 2003 o la que quiera proponer el usuario-investigador). En
cada uno de los escenarios, es el propio usuario quien puede jugar con todos los
parámetros del impuesto: mínimos, reducciones, deducciones y tarifas. Una vez definidos
los escenarios, se pueden confrontar y someter a comparación cualquiera de
ellos (p.e., un impuesto lineal como alternativa a la estructura vigente en 2003).
El SIRPIEF ofrece resultados, en tiempo real, del impacto de una reforma sobre el
mercado laboral, recaudación, progresividad, redistribución y bienestar individual y
social. Por lo que respecta al mercado laboral, el simulador ofrece resultados de los
efectos sobre los cambios en la situación laboral (matriz de transiciones). Por ejemplo,
permite estimar el número de desempleados que, como resultado de la reforma
simulada, pasarían a trabajar. Asimismo, se puede evaluar el número de horas de trabajo
adicionales que los individuos que tienen la condición de asalariados están dispuestos
a ofertar como consecuencia de los cambios fiscales.
Desde el punto de vista recaudatorio y estructural del impuesto, el SIRPIEF ofrece
la posibilidad de calcular las consecuencias de una reforma sobre los diferentes
elementos del impuesto: mínimos, reducciones, base liquidable, cuota íntegra, deducciones,
cuota líquida, cuota diferencial, renta neta, etc.
En relación a las cuestiones que afectan a la progresividad del impuesto y su
capacidad redistributiva, el simulador computa los índices de Gini para la renta bruta
y neta, así como la descomposición del índice de Reynolds-Smolensky en el índice
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de progresividad de Kakwani, el nivel recaudatorio y el efecto reordenación. Adicionalmente,
ofrece cálculos del índice de Atkinson para la renta neta, tipos medios efectivos
y tipos marginales agregados, así como medidas de renta bruta, renta neta y
cuota líquida por adulto equivalente.
El SIRPIEF ofrece, también, resultados del impacto de la reforma sobre el bienestar
individual a través de medidas como la variación monetaria estática, variación
compensatoria y variación equivalente, así como la incidencia de la reforma en términos
de bienestar social a través del índice de Atkinson y la lambda de King.
Una potencialidad destacable del simulador es la incorporación de un corrector
monetario de rentas, que permite corregir el efecto de la inflación sobre mínimos,
reducciones y otros elementos tributarios básicos de cara a la comparación de estructuras
tributarias referidas a momentos diferentes del tiempo.
* * *
En definitiva, este trabajo es la plasmación de un esfuerzo, que yo calificaría de
titánico, de un selecto grupo de investigadores que capitaneados por el Profesor Sanz
está permitiendo poner nuestro instrumental al nivel de las mejores técnicas y métodos
aplicados en los países más avanzados de nuestro entorno. Es de justicia que,
como Director General de esta casa, reconozca la solvencia intelectual, el esfuerzo y
calidad personal, y la lealtad institucional muchas noches y fiestas trabajadas lo confirman
de este equipo que ha contribuido a cumplir con uno de los principales objetivos
estratégicos que nos habíamos marcado en esta etapa del Instituto.
En Madrid, a 5 de mayo de 2004.
JUAN JOSÉ RUBIO GUERRERO
Director General
Instituto de Estudios Fiscales
Ministerio de Economía y Hacienda
XIII
PRÓLOGO
LA Unidad de Microsimulación del Instituto de Estudios Fiscales (UMIEF), compuesta
por José Félix Sanz (director), Desiderio Romero, Juan Castañer, Juan
Prieto y Francisco Fernández, nos presenta el Simulador del Impuesto sobre la
Renta Personal del Instituto de Estudios Fiscales (SIRPIEF), una herramienta fundamental
que supone un gran paso adelante en la consecución del objetivo de la evaluación
de las políticas públicas desde un punto de vista moderno. Ya la primera
entrega, el Simulador de Imposición Indirecta, SINDIEF, supuso en su momento un
gran avance en el conocimiento de los efectos estáticos con comportamiento de las
reformas en la imposición indirecta. A partir de ahora, con el SIRPIEF, disponemos
de nuevos elementos para tener un conocimiento más completo del sistema fiscal
en su conjunto, pues se incorporan los referentes a la imposición sobre la renta de
las personas físicas.
En unos años en los que han aparecido una serie de modelos de esta índole
en España, el Instituto de Estudios Fiscales desempeña un papel clave al convertirse
en protagonista a este respecto. Desde finales de los años 80, esta institución
ha jugado un papel destacado en el proceso. Tras unos altibajos, el Instituto de
Estudios Fiscales en esta última etapa lanza esta iniciativa, de la que ya obtenemos
frutos.
Personalmente, dada mi vinculación al Instituto de Estudios Fiscales en esta etapa,
he seguido de cerca las evoluciones del trabajo encomiable realizado por este equipo.
He disfrutado y padecido de cerca las venturas y desventuras de los procesos de
estimación, de calibraje y de diseño del modelo. El equipo es un grupo compensado
que cubre con creces cada una de las facetas necesarias para la elaboración del
modelo: manejo de microdatos, conocimiento de modelos económicos, y de técnicas
de estimación; dominio del sistema impositivo, y de métodos de evaluación de impacto
distributivo y de bienestar.
Igualmente, es de destacar la faceta de presentación: SIRPIEF es una herramienta
comprensible, de fácil manejo y de amplio espectro. Desde el primer momento, el
usuario se familiariza con el instrumental y se da cuenta de sus posibilidades. Comenzando
por la forma flexible de definición del dominio de actuación: las reformas de
imposición directa que se pretenden evaluar. SIRPIEF permite definir la base liquidable,
la tarifa y las deducciones sobre las que luego se procede a realizar las comparaciones.
Éstas están referidas a dos situaciones básicas, con y sin comportamiento.
En todos los casos se evalúan las pérdidas de recaudación y, en el análisis sin comportamiento,
se establece un conjunto amplio de sistemas de imputación del exceso
de recaudación.
XV
Aparte de la faceta recaudatoria, el modelo se complementa con el análisis distributivo.
Se proporcionan métodos cuantitativos estándar para la evaluación adecuada
a este respecto. Se suministra un despliegue de medidas de redistribución vertical
y desigualdad horizontal, definidas para una variedad de parámetros normativos. Se
incluye el número de cortes de curvas de Lorenz (y generalizadas) a que dan lugar
las reformas, que es de gran utilidad analítica.
El modelo se completa con la posibilidad de elección de las escalas de equivalencia,
para lo que se dispone de una gran flexibilidad proporcionada por un conjunto
de cinco parámetros que definen la escala familiar. Finalmente, se ofrece la
posibilidad de calcular índices clásicos de bienestar. Con todo ello, creo que se dota
al analista y, por qué no, al responsable de la política económica con un utensilio
imprescindible para evaluar globalmente las reformas del impuesto sobre la renta de
las personas físicas.
Sería deseable que a esta iniciativa se añadan nuevos esfuerzos en un futuro,
como los que atañen al Sistema de la Seguridad Social, en su faceta de ingresos y gastos
y/o a otras transferencias sociales, que completen el estudio de las repercusiones
de la actuación sobre el conjunto del sistema fiscal, tributario y de gasto público.
RAFAEL SALAS DEL MÁRMOL
Profesor Titular del Departamento de
Fundamentos del Análisis Económico I
Universidad Complutense de Madrid
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ÍNDICE
PRESENTACIÓN, por Juan José Rubio Guerrero .................................................
PRÓLOGO, por Rafael Salas del Mármol .............................................................
PREFACIO, por José Félix Sanz Sanz ....................................................................
CAPÍTULO I. LAS TÉCNICAS DE MICROSIMULACIÓN Y LA ESTRUCTURA
DEL MERCADO LABORAL ESPAÑOL: ANTECEDENTES PARA EL ESTUDIO
DE REFORMAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAL A TRAVÉS
DEL SIRPIEF
1. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................
2. MICROSIMULACIÓN: CONCEPTO Y UTILIDAD ............................................
2.1. TAXONOMÍA DE LOS MODELOS DE MICROSIMULACIÓN FISCAL .............................
3. EL RETRASO RELATIVO DE ESPAÑA EN LA APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
DE MICROSIMULACIÓN ......................................................................................
4. LA PARTICIPACIÓN LABORAL Y LA OFERTA DE TRABAJO EN ESPAÑA:
HECHOS Y EVIDENCIAS .................................................................................
4.1. LA TASA DE ACTIVIDAD ..................................................................................
4.1.1. La población activa: ocupados y parados ....................................
4.1.2. La población en edad de trabajar .................................................
4.1.3. La tasa de actividad de la economía española ............................
4.1.4. La actividad: entre el paro y la ocupación ..................................
4.2. TIPO DE CONTRATO Y JORNADA LABORAL ........................................................
4.3. EL ABANDONO DEL MERCADO LABORAL ...........................................................
5. CONCLUSIONES ...............................................................................................
CAPÍTULO II. ESTRUCTURA CONTRUCTIVA DEL SIRPIEF
1. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................
2. LA FASE DE ESTIMACIÓN: PREPARACIÓN DE LOS DATOS Y ESTIMACIÓN
DEL MODELO DE OFERTA LABORAL ............................................................
2.1. PREPARACIÓN Y DEFINICIÓN DE LA MUESTRA DE ESTIMACIÓN ............................
2.2. PROCESOS DE DEPURACIÓN Y VARIABLES DE LA MUESTRA DE ESTIMACIÓN ...........
2.2.1. El proceso de elevación a bruto ...................................................
2.2.2. Construcción de unidades familiares ............................................
2.2.3. Identificación de ascendientes deducibles ...................................
2.2.4. Salario marginal neto y renta virtual ............................................
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3. LA FASE DE SIMULACIÓN: PREPARACIÓN DE LOS DATOS EMPLEADOS Y
ESTRUCTURA DE LAS SIMULACIONES ..........................................................
3.1. DEFINICIÓN DE LA MUESTRA DE SIMULACIÓN ...................................................
3.2. PREPARACIÓN DE LA MUESTRA DE SIMULACIÓN .................................................
3.3. LA ESTRUCTURA DE LA FASE DE SIMULACIÓN ....................................................
3.3.1. Simulación sin comportamiento laboral .......................................
3.3.2. Simulación con comportamiento laboral .....................................
4. CONCLUSIONES ...............................................................................................
APÉNDICE A.1: Cálculo de la retención por ingresos del trabajo en la muestra
de estimación ......................................................................................................
APÉNDICE A.2: Cotización a la Seguridad Social y tablas de retención inversa
en la muestra de estimación ..............................................................................
APÉNDICE A.3: El cálculo de la retención por ingresos del trabajo en la muestra
de simulación .............................................................................................................
APÉNDICE A.4: El cálculo de las cotizaciones sociales en la muestra de
simulación .....................................................................................................
CAPÍTULO III. COMPORTAMIENTO LABORAL E IMPOSICIÓN SOBRE LA
RENTA PERSONAL: EL MODELO DE OFERTA DE TRABAJO IMPLÍCITO
DEL SIRPIEF
1. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................
2. IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA PERSONAL Y OFERTA DE TRABAJO: EL
MARCO TEÓRICO ............................................................................................
2.1. EL MODELO DE ELECCIÓN RENTA-OCIO ............................................................
2.1.1. El modelo renta-ocio sin impuestos .............................................
2.1.2. El papel del impuesto sobre la renta en el modelo renta-ocio ...
3. LA FORMA FUNCIONAL DE LA OFERTA LABORAL .....................................
3.1. EL ENFOQUE ESTRUCTURAL .............................................................................
3.2. LA ELECCIÓN DE LA FORMA FUNCIONAL DE LA CURVA DE OFERTA LABORAL .........
3.2.1. La función indirecta de utilidad y la función de gasto asociadas
al modelo cuadrático .....................................................................
4. EL PROCEDIMIENTO DE ESTIMACIÓN DE LA ECUACIÓN DE OFERTA
LABORAL UTILIZADO POR SIRPIEF ...............................................................
4.1. EL MODELO TOBIT ........................................................................................
4.1.1. Las predicciones en un modelo Tobit ..........................................
4.1.2. Cálculo de los efectos marginales de las variables independientes
en un modelo Tobit ..........................................................................
4.1.3. Cálculo de las elasticidades de oferta de trabajo a partir de un
modelo Tobit ..................................................................................
4.2. LA RESTRICCIÓN PRESUPUESTARIA CON IMPUESTOS Y EL PROBLEMA
DE LA ENDOGENEIDAD ...................................................................................
4.3. RESULTADOS DE LA ESTIMACIÓN DEL MODELO DE OFERTA LABORAL ...................
4.4. ELASTICIDADES DE LA OFERTA LABORAL COMPUTADAS POR SIRPIEF .....................
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IX
5. CONCLUSIONES ...............................................................................................
APÉNDICE A.1: Revisión de las elasticidades estimadas .....................................
CAPÍTULO IV. LA BASE DE DATOS UTILIZADA POR SIRPIEF: EL PANEL DE
HOGARES DE LA UNIÓN EUROPEA
1. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................
2. PRINCIPALES RASGOS DEL PHOGUE .............................................................
3. COBERTURA POBLACIONAL DEL PHOGUE .................................................
4. COBERTURA DE LAS RENTAS DECLARADAS EN EL PHOGUE ....................
5. COBERTURA DE LAS VARIABLES TRIBUTARIAS CALCULADAS A PARTIR
DEL PHOGUE ....................................................................................................
6. CONCLUSIONES ...............................................................................................
CAPÍTULO V. ÍNDICES Y MEDIDAS PROGRAMADAS EN SIRPIEF PARA
EVALUAR EL IMPACTO DISTRIBUTIVO Y DE BIENESTAR DE REFORMAS
DEL IRPF
1. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................
2. ÍNDICES DE DESIGUALDAD ...........................................................................
3. VALORACIÓN INDIVIDUAL Y SOCIAL DE LAS REFORMAS IMPOSITIVAS A
PARTIR DE FUNCIONES DE BIENESTAR EXPLÍCITAS ..................................
4. ESCALAS DE EQUIVALENCIA ALTERNATIVAS ...............................................
5. LA NEUTRALIDAD RECAUDATORIA EN LAS SIMULACIONES SIN COMPORTAMIENTO
A TRAVÉS DE IMPUESTOS/TRANSFERENCIAS COMPENSATORIOS
.........................................................................................................
6. CONCLUSIONES ...............................................................................................
CAPÍTULO VI. MANUAL DE USUARIO DEL SIRPIEF
1. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................
2. REQUISITOS DEL SISTEMA .............................................................................
3. INSTALACIÓN Y AJUSTE DE PARÁMETROS ..................................................
4. INICIO DE LA APLICACIÓN¿ ...........................................................................
5. SIMULACIONES ................................................................................................
5.1. INTRODUCCIÓN .............................................................................................
5.2. TARIFAS ........................................................................................................
5.2.1. El editor de tarifas .........................................................................
5.2.2. Guardar una tarifa ..........................................................................
5.2.3. Crear una nueva tarifa ...................................................................
5.2.4. Ejemplo de diseño de un impuesto lineal ...................................
5.3. ESCENARIOS FISCALES .....................................................................................
5.3.1. La gestión de escenarios en SIRPIEF ............................................
5.3.2. Botones de acción para la gestión de escenarios .......................
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5.4. SIMULACIONES ...............................................................................................
5.4.1. Pantalla de control de la simulación ............................................
5.4.2. Ejecución de una simulación ........................................................
6. ESCALAS DE EQUIVALENCIA ..........................................................................
7. RESULTADOS ....................................................................................................
7.1. IMPACTO RECAUDATORIO ................................................................................
7.2. RESULTADOS SOBRE PROGRESIVIDAD Y REDISTRIBUCIÓN ....................................
7.3. RESULTADOS DE BIENESTAR Y EFICIENCIA .........................................................
7.4. VALORACIÓN SOCIAL DE LA REFORMA ..............................................................
7.5. EXPORTACIÓN DE RESULTADOS A EXCEL ...........................................................
8. INFORMES .........................................................................................................
8.1. LISTADOS SELECTIVOS ....................................................................................
9. GRÁFICOS .........................................................................................................
10. RESULTADOS DEL MERCADO DE TRABAJO .................................................
10.1. CAMBIOS DE ESTADO LABORAL ....................................................................
10.2. VARIACIÓN DE LAS HORAS OFERTADAS ..........................................................
11. DISTRIBUCIÓN DE LA VARIACIÓN RECAUDATORIA ..................................
12. SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS MÁS FRECUENTES EN LA INSTALACIÓN Y
MANEJO DEL SIRPIEF ......................................................................................
CAPÍTULO VII. UN EJEMPLO DE APLICACIÓN: LA REFORMA DEL IRPF DE
2003
1. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................
2. RESULTADOS DE LA ESTIMACIÓN DEL MODELO DE OFERTA LABORAL ..
2.1. ELASTICIDADES DE OFERTA DE TRABAJO ..........................................................
2.2. IMPACTO DE LA REFORMA SOBRE LA OFERTA DE TRABAJO ..................................
3. EFECTOS SOBRE RECAUDACIÓN Y RENTA NETA DE LOS HOGARES ......
3.1. EFECTOS DE LA REFORMA SOBRE LAS MACROMAGNITUDES DEL IRPF ..................
3.2. EFECTOS DE LA REFORMA SEGÚN EL ORIGEN DE LAS RENTAS Y LA TIPOLOGÍA DEL
HOGAR ECONÓMICO ........................................................................................
4. EFECTOS DE LA DEDUCCIÓN PARA MADRES TRABAJADORAS POR CUIDADO
DE HIJOS MENORES DE TRES AÑOS ................................................
5. PROGRESIVIDAD Y CAPACIDAD REDISTRIBUTIVA DE LA NUEVA ESTRUCTURA
IMPOSITIVA ................................................................................................
6. IMPACTO DE LA REFORMA SOBRE EL BIENESTAR INDIVIDUAL Y LA EFICIENCIA
............................................................................................................
7. VALORACIÓN SOCIAL DE LA REFORMA ........................................................
8. CONCLUSIONES ...............................................................................................
APÉNDICE A.1: Resultados de la reforma del IRPF de 2003 sin comportamiento
laboral ...................................................................................................
Referencias bibliográficas ..................................................................................
Índice de términos ..............................................................................................
Índice de autores .................................................................................................
Nota sobre los autores ........................................................................................
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